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Outsourcing: Ampliación del plazo para consulta por el contratante y cambios en el aplicativo.

Como hemos sabido, la autoridad fiscal a través de modificaciones a sus reglas ha dado plazos y facilidades para el cumplimiento de los requisitos para poder deducir y acreditar el impuesto de las operaciones celebradas con empresas Outsourcing (Art. 27 fracción V, LISR; 5 fracción II y 32 fracción VIII de la LIVA). El pasado 28 de Septiembre se da a conocer una TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2018, en la cual se establece una nueva prórroga a partir de la cual el contratante realizará la consulta de información autorizada por el contratista, y con ello realizar todo el proceso para consulta por los periodos correspondientes de Enero a Septiembre 2018.

“QUINTO: Se reforma el Artículo Cuarto Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 publicada en el DOF el 30 de abril de 2018, para quedar como sigue:

“CUARTO.  La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses de enero a septiembre de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del mes de octubre de 2018.

El aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio, segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”

Es importante observar que el plazo adicional se estableció solamente para los meses de enero a septiembre 2018 y sucesivos, sin embargo, se deja con la misma fecha del 30 de Septiembre para presentar el aviso de cumplimiento por las operaciones del ejercicio 2017, por lo tanto, el plazo terminó, si no cumplieron con estos avisos, el aplicativo para solventar 2017 ya no está disponible en la página del SAT, por lo que se tendrá que recabar toda la información correspondiente de forma impresa, en su caso.

CAMBIOS EN EL APLICATIVO “CONSULTA DEL CONTRATANTE DE CFDI Y DECLARACIONES”

Los cambios en este aplicativo corresponde a la sección de los CFDI emitidos por el contratista, para acceder a este apartado, previamente el contratista debe dar autorización. Las modificaciones de la plataforma corresponden a nuevos campos por llenar por parte del contratante al consultar los CFDI del contratista, dichos campos son los siguientes:

• Importe de IVA pagado.

• Fecha de Pago.

• Pagos Realizados.

Cabe aclarar que esta es una nueva carga administrativa para el contratante, ya que por un lado al momento de realizar los pagos a cuenta de los CFDI’s recibidos por el contratista (método de pago  PPD) éste último tiene la obligación de expedir el “CFDI complemento de pagos” al momento de recibir la contraprestación, por lo tanto, el SAT tiene información de ambas partes para realizar compulsas de los pagos.

Por otro lado, estos nuevos campos fueron habilitados para capturar los pagos que se realizan en el caso de pagos parciales de los CFDI’s recibidos y que éstos a su vez coincidan con la declaración del contratista para que de esta forma no se detecten diferencias en las declaraciones de IVA por parte del contratista, ya que es uno de los puntos de observación de los aplicativos del SAT para poder emitir el “ACUSE SIN INCONSISTENCIAS.”

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Se extiende el plazo para presentar el anexo 9 de la DIM

De acuerdo con el artículo 76, fracción X de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), capítulo “De las obligaciones de las personas morales” menciona que estas, deberán de Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior que se solicite, mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

Sin embargo; las empresas que hayan optado por dictaminar sus estados financieros conforme al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), tienen la opción de mandar el anexo 9 antes de la fecha de vencimiento del envío de los dictámenes.

Asimismo, de acuerdo con las reformas fiscales de 2017, las empresas sujetas al envío de la Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal (DISIF), deben de presentarla como parte de la declaración del ejercicio; por lo tanto, hasta hace unos días, dicha obligación incorporaba el envío del anexo 9 de la DIM.

Conforme a lo anterior, el SAT acaba de publicar en su portal de internet, la versión anticipada de la regla 3.9.18 de la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, en la cual señala que los contribuyentes que no hayan optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrán presentar la información de las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero que corresponda al ejercicio fiscal 2017, hasta el 30 de junio de 2018, de conformidad con lo previsto por el artículo 76 fracción X y 110, fracción X de la LISR.

Asimismo, los contribuyentes que tengan la obligación de presentar la declaración informativa local de acuerdo con el articulo 76-A de la LISR por el ejercicio fiscal 2017 podrán presentarla y enviarla el 30 de junio de 2018.

Si bien la autoridad fiscal extendió el plazo para el envío del anexo 9, es recomendable no dejar de prestar atención a las obligaciones en materia de precios de transferencia, por lo que es muy importante revisar con anticipación, si la empresa se encuentra cumpliendo en esta materia referente a las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, ya que el anexo 9 de la DIM incorpora información que viene incluida en el estudio de precios de transferencia.

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Nuevo plazo para la implementación del CFDI “Complemento de pagos”

Desde el mes de Julio 2017 se tiene la obligación de expedir un CFDI por cada pago recibido, sin embargo, mediante modificaciones a las disposiciones de carácter general, se ha estado extendiendo el plazo “opcional” para que este mecanismo de fiscalización sea totalmente obligatorio, por lo que en este ejercicio 2018 no es la excepción.

En términos generales, es importante mencionar que primero se expide un CFDI por el valor total de la operación, si ésta se pacta su forma de pago en “PPD o Diferido” es obligatorio expedir otro CFDI con el “complemento de pagos” por cada parcialidad o pago recibido, cabe aclarar que en los casos de que se pacte la forma de pago en “PUE” (Pago en una sola exhibición) también debe incorporarse dicho “complemento de pagos” si el CFDI no fue pagado al momento de expedir el CFDI con esta última modalidad (PUE).

Lo anterior de acuerdo con los artículos 29; 29-A Fracción VII, inciso b, del CFF en el cual se indica adicionalmente que el SAT podrá establecer mediante reglas de carácter general los términos para llevar a cabo el cumplimiento para la facturación de pagos.

Así mismo, en la regla 2.7.1.35 se establece el procedimiento para la expedición de este tipo de comprobantes y de acuerdo con el artículo Séptimo transitorio de la RMF 2018 es opcional su aplicación hasta el 31 de Marzo 2018.

Nuevo plazo

El CFDI con el complemento de pagos ya es obligatorio, y como se ha mencionado en el inicio de este comunicado su implementación es “opcional” hasta el 31 de Marzo 2018, no obstante, el SAT dio a conocer el pasado 16 de Febrero 2018 una versión anticipada  de la “Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y su Anexo 1-A” quedando su artículo TERCERO resolutivo en lo siguiente:

“Tercero: Se reforma el Artículo Séptimo Transitorio de la RMF para 2018 publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, para quedar como sigue:

Séptimo: Para los efectos de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018.”

Por lo tanto,  se extiende el plazo para ser “opcional” y será obligatoria la expedición del complemento de pagos hasta el 01 de Septiembre 2018.

Es de suponer que la adopción de esta nueva forma de control implica diversos factores tanto económicos, tecnológicos y – ¿por qué no? – organizacionales, ya que esto representa un total cambio de la forma en que se ha llevado a cabo el control de las cuentas por cobrar dentro de las empresas, es decir, con esta medida es importante reforzar el control interno, verificar los saldos de sus clientes, gestionar la cobranza, plazo de créditos, etc., por lo que invitamos primeramente hacer un autoanálisis de cómo se encuentran los adeudos de sus clientes y confirmar si realmente los saldos guardan sentido con  su contabilidad, para que una vez incorporado el CFDI con el complemento de pagos, éstos se expidan con información fidedigna y más cercana a la realidad.

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