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Outsourcing: Ampliación del plazo para consulta por el contratante y cambios en el aplicativo.

Como hemos sabido, la autoridad fiscal a través de modificaciones a sus reglas ha dado plazos y facilidades para el cumplimiento de los requisitos para poder deducir y acreditar el impuesto de las operaciones celebradas con empresas Outsourcing (Art. 27 fracción V, LISR; 5 fracción II y 32 fracción VIII de la LIVA). El pasado 28 de Septiembre se da a conocer una TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2018, en la cual se establece una nueva prórroga a partir de la cual el contratante realizará la consulta de información autorizada por el contratista, y con ello realizar todo el proceso para consulta por los periodos correspondientes de Enero a Septiembre 2018.

“QUINTO: Se reforma el Artículo Cuarto Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 publicada en el DOF el 30 de abril de 2018, para quedar como sigue:

“CUARTO.  La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses de enero a septiembre de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del mes de octubre de 2018.

El aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio, segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”

Es importante observar que el plazo adicional se estableció solamente para los meses de enero a septiembre 2018 y sucesivos, sin embargo, se deja con la misma fecha del 30 de Septiembre para presentar el aviso de cumplimiento por las operaciones del ejercicio 2017, por lo tanto, el plazo terminó, si no cumplieron con estos avisos, el aplicativo para solventar 2017 ya no está disponible en la página del SAT, por lo que se tendrá que recabar toda la información correspondiente de forma impresa, en su caso.

CAMBIOS EN EL APLICATIVO “CONSULTA DEL CONTRATANTE DE CFDI Y DECLARACIONES”

Los cambios en este aplicativo corresponde a la sección de los CFDI emitidos por el contratista, para acceder a este apartado, previamente el contratista debe dar autorización. Las modificaciones de la plataforma corresponden a nuevos campos por llenar por parte del contratante al consultar los CFDI del contratista, dichos campos son los siguientes:

• Importe de IVA pagado.

• Fecha de Pago.

• Pagos Realizados.

Cabe aclarar que esta es una nueva carga administrativa para el contratante, ya que por un lado al momento de realizar los pagos a cuenta de los CFDI’s recibidos por el contratista (método de pago  PPD) éste último tiene la obligación de expedir el “CFDI complemento de pagos” al momento de recibir la contraprestación, por lo tanto, el SAT tiene información de ambas partes para realizar compulsas de los pagos.

Por otro lado, estos nuevos campos fueron habilitados para capturar los pagos que se realizan en el caso de pagos parciales de los CFDI’s recibidos y que éstos a su vez coincidan con la declaración del contratista para que de esta forma no se detecten diferencias en las declaraciones de IVA por parte del contratista, ya que es uno de los puntos de observación de los aplicativos del SAT para poder emitir el “ACUSE SIN INCONSISTENCIAS.”

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Estadounidenses socios de corporaciones extranjeras. Obligación de repatriar utilidades.

Entre las reformas fiscales aprobadas por el Congreso, una que pudiera generar gran impacto en los contribuyentes, es aquella que los obliga a que acumulen las utilidades no distribuidas que se tengan en las corporaciones extranjeras en las que sean socios. (One Time Tax)

Supongamos que un mexicano, ciudadano americano, tarjeta verde o simplemente con visa para hacer negocios en USA (que no aplique beneficios del tratado binacional), tenga inversiones en más de un 10% en empresas mexicanas, y que dichas empresas tengan utilidades no repartidas, con la reforma fiscal, estaría obligado a reportar en su declaración anual (1040) de 2017, dichas utilidades y por ende el pago del impuesto.

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